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寧波會計實務 哪些收入事項需交增值稅

作者: 來源: 日期:2017-12-25 13:55:32 人氣:88

在進行增值稅申報時,開票收入與未開票收入是我們確認增值稅銷項的基礎,而“視同銷售”的部分往往會被我們忽略,從而產生不必要的稅務風險。

1.視同銷售的概念

視同銷售是會計上不按收入入賬,但稅法上要求視同銷售處理,并按正常銷售征收增值稅。對于會計不作為銷售,而稅法卻作為銷售的經濟業務,由于增值稅必須按照稅法規定的金額繳納,此時會計上就采用視同銷售處理。

2.視同銷售的情形

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅【2016】36號文附件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

以上兩個文件的規定,基本上涵蓋了所有的“視同銷售”事項,我們在實際操作時,如果對是否應當“視同銷售”存在疑問,可以比照以上兩個文件的規定進行辨識。總結來說,將自產、委托加工貨物(即加工增值后)應用于除正常銷售和“再生產”環節以外的,需要視同銷售。對于購進貨物,轉移到企業外部(公益性質除外),應當視同銷售。


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